Landsverordening bevordering arbeidsparticipatie jongeren en jong volwassen

July 11, 2025

Inleiding

Op 8 juli 2025 werd de ‘Landsverordening bevordering participatie jongeren en jong volwassenen’ (“Landsverordening“) gepubliceerd (P.B. 2025, no. 95). Het doel van de Landsverordening is, in tegenstelling tot wat de naam doet vermoeden, meerdelig. Enerzijds heeft de Landsverordening ten doel om de arbeidsparticipatie onder jongeren en jongvolwassenen te bevorderen en om de loonbelasting- en premieheffing over bepaalde overtime vrij te stellen, wat resulteert in lastenverlichting. Anderzijds breidt de Landsverordening de gebruikelijk-loonregeling in de Loonbelasting uit en verhoogt zij het fictief rendement in de Inkomstenbelasting, wat mogelijk tot een lastenverzwaring leidt.

Wij informeren u hierbij over de belangrijkste punten van de Landsverordening.

Jongeren en jong volwassenen

De Landsverordening bepaalt dat onder voorwaarden en aanwijzingen de inhouding en afdracht van loonbelasting en sociale lasten van een werknemer achterwege kan blijven. Voor de sociale lasten gaat het hierbij om zowel het werknemers- als het werkgeversdeel. De wetgever verstaat hierbij onder ‘werknemer’ een Curaçaose ingezetene die de leeftijd van 18 jaar heeft bereikt, maar niet ouder is dan 30 jaar.

Voor toepassing van deze regeling, moet een verzoek voor een beschikking worden ingediend bij de Inspecteur der Belastingen (“Inspecteur“). De Inspecteur kan uit eigen beweging voorschriften verbinden aan het toekennen van zo’n beschikking.

De voorwaarden voor het verzoek, kunnen als volgt worden samengevat:

• het verzoek moet binnen drie maanden van de tewerkstelling zijn ingediend;
• het verzoek moet in ieder geval de volgende gegevens bevatten:
  • CRIB-nummer van de werknemer en werkgever;
  • CV van de werknemer;
  • afschrift van de arbeidsovereenkomst met inbegrip van een externe opleidingsplan;
  • uittreksel uit de basisadministratie persoonsgegevens van Curaçao; en
  • indien van toepassing, afschriften van werk- en verblijfsvergunning.

  Naast deze formele voorwaarden moet ook aan de volgende materiele voorwaarden worden voldaan:

  • de werkgever moet een regelmatige boekhouding voeren, met geregelde jaarlijkse afsluitingen;
  • de werkgever heeft twee jaren voorafgaand aan de indiening van het verzoek geen vergrijpboete of een administratieve sanctie opgelegd gekregen;
  • de werkgever moet een bijdrage leveren aan de opleidingskosten van de werknemer;
  • de arbeidsovereenkomst met de werknemer moet voor ten minste zes maanden worden aangegaan; en
  • het belastbaar loon van de werknemer moet minder bedragen dan het laagste bedrag van de schijventabel in de inkomstenbelasting.

  Additioneel aan deze voorwaarden, zijn er ook andere formele verplichtingen die kleven aan de toekenning van zo’n beschikking. In het geval dat er niet aan de voorwaarden of de formele verplichtingen worden voldaan, kan de werkgever een boete krijgen van maximaal XCG 5.000.

  Volledigheidshalve vermelden wij hierbij dat “het voordeel” verkregen door de vrijstelling, eveneens vrijgesteld is van de winstbelasting voor de werkgever en inkomstenbelasting voor de werknemer.

  Dit onderdeel is per 9 juli 2025 in werking getreden, maar werkt terug tot en met 1 juli 2025.

  Overtime

  Door deze wijziging in de Landsverordening Loonbelasting (“LLB”) wordt het overwerkloon tot ten hoogste 10 uren per week, op verzoek, vrijgesteld van de loonbelasting en sociale lasten, mits het bruto jaarinkomen van de werknemer niet hoger is dan de inkomensgrens vermeld in de Curaçaose Arbeidsregeling (“Arbeidsregeling“). Vermeldenswaardig is dat bij deze vrijstelling geen beperking is op onder andere de leeftijd van de werknemer. Deze vrijstelling ziet op alle werknemers in de zin van de LLB en gaat het hierbij dus niet om louter Curaçaose ingezetenen die de leeftijd van 18 jaar hebben bereikt, maar niet ouder zijn dan 30 jaar.

  Dit onderdeel is per 9 juli 2025 in werking getreden, maar werkt terug tot en met 1 juli 2025.  

  Lei di Bion

  Middels de Landsverordening is eveneens de ‘Landsverordening ter invoering van een regeling ter bevordering van de werkgelegenheid van werkzoekenden’ ingetrokken. Deze Landsverordening staat in het volksmond ook bekend als de ‘Lei di Bion’.

  Dit onderdeel is per 9 juli 2025 in werking getreden, maar werkt terug tot en met 1 juli 2025.

  Gebruikelijke loon

  Middels de Landsverordening wordt de gebruikelijk-loonregeling uitgebreid in die zin dat de vrijstellingen die voorheen golden voor bepaalde lichamen/functies komen te vervallen. Voor de volgende lichamen/functies gaat de gebruikelijk-loonregeling ook gelden:

  • Curaçaose beleggingsvennootschappen (“CBV”);
  • Doelvermogens;
  • Lichamen waarop artikel 8 (regime voor verzekeringsmaatschappijen) of 9A (regime voor scheep- en luchtvaart ondernemingen Landsverordening op de winstbelasting (“LWB”) ;
  • Lichamen die onder overgangsrecht vallen en waarvoor oudere versies van artikelen 8A, 8B, 14 en 14A LWB gelden;
  • Vennootschappen in een economische zone volgens de Landsverordening economische zones 2000;
  • Lichamen met een deviezenontheffing die zich richten op buitenlandse activiteiten;
  • Transparante vennootschappen; en
  • Bestuurders of commissarissen die in buitenland wonen en loon genieten van een binnenlands lichaam.

  Dit onderdeel treedt per 1 augustus 2025 in werking.

  Fictief rendement

  Op basis van de Curaçaose inkomstenbelastingverordening moeten personen die een aanmerkelijk belang hebben in een CBV, voor de inkomstenbelasting jaarlijks een zogenaamd ‘fictief rendement’ in de aangifte inkomstenbelasting aangeven en daarover 19,5% inkomstenbelasting, betalen. Met ingang van 1 augustus 2025 wordt dit fictief rendement verhoogd van 4% naar 10%.[1]

  Hoe kunnen wij u helpen?

  De Landsverordening zal naar verwachting aanzienlijke gevolgen hebben voor verschillende groepen belastingplichtigen. In deze notitie hebben wij gepoogd u inzicht te geven in de belangrijkste aandachtspunten. De fiscale regelgeving wordt echter steeds complexer, waardoor deskundige advisering essentieel is voor een juiste naleving.

  Wij kunnen u ondersteunen bij het opstellen van de verzoeken voor de toepassing van de fiscale faciliteiten. Daarnaast adviseren wij u graag over de gevolgen en toepassing van de gebruikelijk-loonregeling en het verhoogde fictief rendement.

  HBN Law & Tax kunt u de noodzakelijke begeleiding in dit kader bieden. Neem gerust contact met ons op.

  [1] Art. 7 onderdeel A van de Landsverordening.